递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量

中级会计实务-递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量

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“有个会计去算账，看到报表愁眉苦脸，朋友问他为何烦，‘我家税负太沉重，明明是负债，偏偏长得像资产！’”

学习递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量，这真是一场脑力的“马拉松”。每当看到那些繁杂的数字和规定，感觉像在解开一个大大的谜团。没想到会计的世界竟然如此幽默而又复杂，似乎每个数字都有自己的性格，有的高兴，有的忧愁。

知识框架总结

1. 递延所得税的概念

   • 递延所得税负债：未来会导致纳税义务增加的暂时性差异。
   • 递延所得税资产：未来会导致税务福利增加的暂时性差异。

2. 确认与计量

   • 确认原则：
     • 确认递延所得税负债时，要依据未来应纳税的金额进行。
     • 确认递延所得税资产时，必须评估未来盈利的可实现性。
   • 计量方法：
     • 按照税率计算未来的纳税金额（对于负债）或未来可抵扣金额（对于资产）。

3. 暂时性差异的来源

   • 可抵税临时差异：如预计的费用或损失。
   • 应纳税临时差异：如提前确认的收入或资产的不同折旧方法。

4. 会计处理

   • 需定期评估递延税资产的可回收性，必要时需调整。

案例分析

设想某公司2023年购入一台设备，账面价值为100,000元，税法规定的折旧方法导致当年折旧费用只有40,000元，而会计上折旧了60,000元。这就造成了一个应纳税临时差异。

• 分析：
  • 应纳税临时差异：60,000元（会计折旧）- 40,000元（税法折旧）= 20,000元
  • 递延所得税负债：假设税率为25%，那么递延所得税负债 = 20,000元 × 25% = 5,000元。

与此同时，如果该公司还有一笔预计的坏账准备，金额为10,000元，但根据税法规定这些坏账不能立刻扣除，这就形成了一个可抵税临时差异。

• 分析：
  • 可抵税临时差异：10,000元
  • 递延所得税资产：递延所得税资产 = 10,000元 × 25% = 2,500元。

通过这个案例，深入理解了递延所得税负债和资产的确认与计量，也感受到在复杂的税务环境中，数字的游戏是多么精彩。会计不仅是算账，更是解谜与推理的结合，每个差异背后都藏着未来的税务秘密。

总而言之，掌握递延所得税负债和资产的确认与计量，不仅让我在数字的海洋中游刃有余，更让我在会计的世界里找到了一种独特的乐趣。毕竟，谁说会计没有幽默感呢？每一个折旧、每一个差异，都是在与我们开着“玩笑”！